资源税

资源税

资源税是国家对开发应税资源的单位和个人征收的税种，核心作用是调节资源级差收入、促进资源节约集约利用。我国现行资源税以《中华人民共和国资源税法》为法律依据，实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式，覆盖能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类164个税目，几乎涵盖所有已发现的矿种。2024年12月1日起，水资源税改革试点在全国全面实施，标志着资源税制度进一步完善。

一、征税范围与纳税人

资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类。矿产品涵盖原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿等；盐则包括固体盐（海盐、湖盐、井矿盐）和液体盐（卤水）。2024年水资源税改革后，直接从江河、湖泊和地下取用水资源的单位和个人也纳入征税范围，城镇公共供水企业作为纳税人需按实际取用水量缴纳税款。

纳税人具体包括：

一般资源：开采矿产品或生产盐的单位和个人

水资源：直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括城镇公共供水企业

特殊情形：采矿和工程建设疏干排水按排水量征税，水力发电按实际发电量征税

二、税率与计税方式

资源税实行差别化税率机制，兼顾资源禀赋、地区差异和生态保护需求：

税率形式

从价计征：158个税目适用，应纳税额=销售额×比例税率，如原油、天然气等战略资源实行固定税率

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