2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100

2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出—汶川地震捐赠1155000贷：库存商品900000应交税金—应交增值税（销项税额）255000由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出—-汶川地震捐赠153000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153000资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下： 2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本10000000 贷：银行存款10000000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动2000000贷： 公允价值变动损益2000000 同时：借：公允价值变动损益2000000 贷：本年利润2000000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款7000000 投资收益5000000 贷：交易性金融资产 --成本10000000 --公允价值变动2000000 同时： 借：本年利润5000000 贷：投资收益5000000 根据上述资料回答以下问题： 2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。 A. 0万元 B. 10万元 C. 15万元 D. 20万元

2007年企业公益性捐赠税前扣除额的计算需结合当年税法规定与企业实际情况。根据2007年颁布的《企业所得税法》，该法虽规定公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，但需注意2008年1月1日才是新法实施起始时间，因此2007年仍适用旧《企业所得税暂行条例》中“公益救济性捐赠在年度应纳税所得额3%以内扣除”的规则。

企业2007年会计利润为-100万元（亏损），申报的应纳税所得额亦为-100万元。根据旧条例，亏损企业的公益性捐赠扣除限额为零，因为应纳税所得额为负数时，3%的计算基数不存在。此外，企业虽在营业外支出中核算了15万元符合条件的公益性捐赠，但捐赠扣除需同时满足两个条件：一是通过县级以上人民政府或公益性社会团体捐赠，二是在扣除限额内列支。尽管题目未明确捐赠渠道是否合规，但即使渠道合法，由于2007年企业处于亏损状态，实际可扣除金额仍为0元。

值得注意的是，若企业误按新税法12%的标准计算（100万元利润×12%=12万元），或忽略2007年仍适用旧法的时间差异，可能导致错误。但根据法律溯及力原则，2007年度的税务处理必须遵循当时有效的3%扣除规则及亏损企业不得扣除的限制。

答案：A. 0万元
这一结果体现了税法适用的时效性与亏损企业捐赠扣除的特殊规则——当企业无应纳税所得额时，即使发生合规捐赠也无法获得税前扣除。企业在2008年实现盈利后，若存在以前年度结转的捐赠支出，可按新税法规定在限额内扣除，但2007年的亏损状态决定了当期捐赠无法抵税。