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外籍个人李某在境外任职,因工作原因,2018 年 11 月 1 日至 2019 年 6 月 1 日期间在中国境内提供劳务,6 月 2 日离境,境外公司发放给李某的工资薪金所 得,按照税法规定,应在中国

更新时间:2026-06-14 09:48:29   栏目: 中华词典

外籍个人李某在境外任职,因工作原因,2018 年 11 月 1 日至 2019 年 6 月 1 日期间在中国境内提供劳务,6 月 2 日离境,境外公司发放给李某的工资薪金所 得,按照税法规定,应在中国缴纳个人所得税。( ) A. 正确 B. 错误

李某无需就境外公司发放的工资在中国缴纳个人所得税，答案为B. 错误。

根据中国个人所得税法及实施条例，外籍个人纳税义务判定需同时满足所得来源地和居住时间两个核心条件。李某2018年11月1日至2019年6月1日在中国境内提供劳务，其工资属于“因任职、受雇在中国境内提供劳务取得的所得”，属于来源于中国境内的所得。但关键在于，其境内居住时间是否触发纳税义务。

李某的实际境内居住期间为2018年11月1日至2019年6月1日，需分两个纳税年度计算居住天数：

2018年度（2018年11月1日-12月31日）：共61天（11月30天+12月31天），不满90天。根据规定，非居民个人在一个纳税年度内境内居住不超过90天，且工资由境外雇主支付且不由境内机构负担的，可免缴个税。

2019年度（2019年1月1日-6月1日）：共152天（1-5月共151天+6月1天），不满183天。根据“183天规则”，若外籍个人来自与中国签订税收协定的国家，且一个纳税年度内境内停留不超过183天、工资由境外支付，同样无需在中国纳税。

此外，即使不考虑税收协定，2019年新个税法实施后，“连续居住满六年”的起算点为2019年，此前年度一律“清零”。李某2019年仅居住152天，远未达到“满六年”标准，其境外支付的境内所得仍可享受免税优惠。

综上，无论从居住时间还是税收优惠政策分析，李某的情况均符合免税条件，境外公司发放的工资无需在中国缴纳个人所得税。这一案例也体现了中国为吸引外籍人才而设计的税收优惠逻辑——通过“183天规则”和“六年豁免期”，平衡税收征管与国际人才流动需求。

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