国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（）。A.无形资产损失 B.各类垫付款项损失 C.被金融机构收缴的假币损失 D.关联企业提供借款形-中华词典

国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（）。A.无形资产损失 B.各类垫付款项损失 C.被金融机构收缴的假币损失 D.关联企业提供借款形

更新时间:2026-06-14 07:32:04 栏目: 中华词典

国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（）。A.无形资产损失 B.各类垫付款项损失 C.被金融机构收缴的假币损失 D.关联企业提供借款形成的债权损失

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），允许税前扣除的资产损失范围涵盖四大选项。该办法明确资产包括货币性资产（如现金、各类垫款）、非货币性资产（如无形资产）及债权性投资等，需满足实际处置或法定确认条件。

A. 无形资产损失
属于非货币性资产损失范畴。当无形资产因技术替代、超过法律保护期丧失使用价值时，可凭技术鉴定意见、法律保护期限文件等资料申报扣除。例如，专利技术被新技术取代导致报废，其账面净值与残值的差额可税前扣除。

B. 各类垫付款项损失
作为货币性资产中的“应收及预付款项”，包括银行承兑汇票垫款、信用证垫款等，需依据合同协议、追索记录等证据确认损失。若垫款因债务人破产、清算或逾期3年以上无法收回，可按坏账损失处理。

C. 被金融机构收缴的假币损失
属于现金损失的特殊情形。企业需提供金融机构出具的假币收缴证明、现金盘点表及责任人赔偿说明等资料，经申报后可税前扣除。

D. 关联企业提供借款形成的债权损失
虽涉及关联交易，但政策允许扣除。根据2018年第65号公告，企业无需留存中介机构专项报告，仅需提供法定代表人、财务负责人签章的书面申明及债务无法收回的证明材料（如法院裁定文书）即可。

答案：ABCD

企业需注意，所有资产损失均需在会计上已作损失处理，并按规定程序申报。其中，实际资产损失（如处置无形资产）需在发生年度扣除，法定资产损失（如关联方借款损失）则在申报年度扣除。留存完整证据链（如合同、司法文书、内部申明）是避免税务风险的