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甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工一批应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司支付加工费100万元,增值税税额16万元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元

更新时间:2026-06-14 07:14:56   栏目: 中华词典

甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工一批应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司支付加工费100万元,增值税税额16万元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中,甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是( )。(金额单位为万元) A. 借:委托加工物资 131 贷:银行存款 131 B. 借:委托加工物资 100 应交税费--应交增值税(进项税额) 16 应交消费税 15 贷:银行存款 131 C. 借:委托加工物资 115 应交税费--应交增值税(进项税额) 16 贷:银行存款 131 D. 借:委托加工物资 116 应交税费--应交消费税 15 贷:银行存款 131

我们来仔细分析这个题目，逐步梳理会计处理逻辑。

已知条件：

甲公司为增值税一般纳税人。

甲公司委托乙公司加工应税消费品。

支付加工费 100 万元，取得增值税专用发票 16 万元。

另支付乙公司代扣代缴消费税 15 万元。

加工完成后用于连续生产应税消费品。

会计处理分析：

加工费本身：

加工费 100 万元属于“委托加工物资”的成本，应借记 委托加工物资 100。

 

增值税进项税额：

因甲公司是一般纳税人，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

借记 应交税费—应交增值税（进项税额）16。

 

消费税：

代扣代缴消费税 15 万元属于加工成本的一部分，不可抵扣增值税，需要计入加工成本。

借记 委托加工物资 15（而不是借记应交消费税）。

 

支付银行：

支付总额 = 加工费 + 增值税 + 消费税 = 100 + 16 + 15 = 131

贷记 银行存款 131。

 

正确会计分录应为：

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